财政部会同证监会起草征求意见稿 强化上市公司及拟上市企业内控建设

财政部网站10月10日消息，财政部会同中国证监会研究起草了《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设 推进内部控制评价和审计的通知(征求意见稿)》。

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业内人士认为，推动上市公司和拟上市企业进一步加强内部控制，开展内部控制评价，实施财务报告内部控制审计，有助于加强资本市场财会监督力度，对提升上市公司治理水平、提高上市公司质量具有重要意义。

优化内部控制制度

“截至目前，各上市公司均建立健全了内部控制制度，大部分上市公司已开展了内部控制评价和审计工作，并定期披露内部控制评价报告和财务报告内部控制审计报告，但还有部分上市公司没有全面实施企业内部控制规范体系。”《通知》起草说明表示。

《通知》拟要求，各上市公司应严格按照《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的有关要求，持续优化内部控制制度，完善风险评估机制，加强内部控制评价和审计，科学认定内部控制缺陷，强化内部控制缺陷整改，促进公司内部控制的持续改进，不断提升内部控制的有效性。目前尚未全面实施企业内部控制规范体系的上市公司，应根据企业内部控制规范体系的要求开展内部控制评价，聘请会计师事务所对财务报告内部控制进行审计。

《通知》拟明确，各上市公司应严格执行企业内部控制规范体系和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》有关要求，真实、准确、完整披露公司内部控制相关信息，每年在披露公司年度报告的同时，披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。目前尚未按照企业内部控制规范体系要求实施内部控制审计的创业板和北京证券交易所上市公司，应自披露公司2024年年报开始，披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。

《通知》提出，拟上市企业应自提交以2024年12月31日为审计截止日的申报材料开始，提供会计师事务所出具的无保留意见的财务报告内部控制审计报告。已经在审的拟上市企业，应于更新2024年年报材料时提供上述材料。

有助于提高企业规范运作水平

业内人士认为，推动各上市公司和拟上市企业强化企业内部控制建设，推进内部控制评价和审计，促进企业内部控制规范体系在资本市场的全面有效实施，对于资本市场强化财会监督、防范化解风险、提升上市公司治理水平、提高上市公司质量具有重要意义。

在加强资本市场财会监督方面，《通知》起草说明指出，推动各上市公司实施企业内部控制规范体系有助于加强资本市场领域财会监督力度，充分发挥内部控制在提高上市公司会计信息质量、遏制财务造假、保护投资者权益和公众利益等方面的重要基础作用。

此外，在促进上市公司和拟上市企业高质量发展方面，《通知》起草说明提出，健全有效的内部控制是企业高质量发展的内生动力。推动各上市公司和拟上市企业实施企业内部控制规范体系，建立健全内部控制制度，完善风险评估机制，开展内部控制评价和审计，有助于提高上市公司和拟上市企业规范运作水平，防范化解各类风险，实现高质量发展。