持有至到期投资是什么？持有至到期投资的账务处理？

持有至到期投资是什么?

持有至到期投资指的是到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。根据《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》可知，“持有至到期投资”变更为“债权投资”，科目核算企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额，可按债权投资的类别和品种，分别对“面值”“利息调整”“应计利息”等项目进行明细核算。

非衍生金融资产属于金融工具的分类，金融工具也称为信用工具，是以书面形式发行和流通、借以保证债权人或投资人权利的凭证。

持有至到期投资的账务处理?

持有至到期投资，采用实际利率法，以摊销成本计量。实际利率法是指按实际利率计算摊余成本和期间利息成本的方法。摊余成本是指持有至到期投资初始金额扣除已偿还本金、累计摊余金额加上或减去减值损失后的金额。

1.企业从持有到期日所取得的投资，应当按照投资的面值，记入未收回的支付价格中的应收利息，并借记到“应收利息”帐户。贷记“银行存款”和其他科目，根据其差额、借方或贷记本账户(利息调整)。

2.在资产负债表日，如果持有至到期日的投资是分期付款的利息，而本金债券的投资是一次性偿还的，通过计算票面利率确定的应计未收利息应记入“应收利息”账户。由摊销成本和到期日投资的实际利率确定的利息收入，应当按照其差额记入“投资收入”账户，并借记或贷记本账户(利息调整数)。

持有至到期投资为一次性还本付息债券投资。资产负债表日按票面利率确定的应收利息，借记科目(应计利息)、持有至到期投资的摊余成本和按实际利率计算确定的利息收入。

到期日投资的购买价格中已到利息支付期的债券利息，应当记入“银行存款”账户，贷记“应收利息”账户。

在分期付款期间支付的利息，从本金偿还到投资持有到期，借记为“银行存款”，贷记为“应收利息”。

3.出售持有至到期投资，借记已计提减值准备的“银行存款”等项目，借记“持有投资减值准备至到期”等项目，按账面余额贷记项目(成本、利息调整、应计利息)，贷记或借记“投资”项目。收入”根据其差额。

4.本账户结束时的借方余额反映了企业持有到期日的投资的摊销成本。